В управленческом плане счетов объединены несколько классификаторов и кодификаторов управленческого учета, разработанных на предприятии. На основе этого плана регистрируются все хозяйственные операции, производимые предприятием. Группировка счетов и разработка аналитики по счетам производятся в зависимости от объектов учета и форматов управленческой отчетности. За основу нумерации счетов может быть принята кодировка счетов по МСФО или национальным стандартам бухгалтерского учета.
В рассматриваемом холдинге для управленческого и бухгалтерского учета существует единый план счетов, но с максимально возможной детализацией. Так, например, данные о складских расходах, затратах, связанных с поставкой товара, доставкой продукции клиентам, группируются в общей сложности по пятидесяти счетам. С одной стороны, детальная аналитика позволяет накапливать статистический материал для анализа по каждому принципиальному виду расходов, что необходимо для принятия правильных управленческих решений. С другой стороны, есть возможность группировать счета «низшей детализации» в более крупные группы расходов для целей бухгалтерского или налогового учета.
Такая гибкая организация структуры счетов позволяет вести весь учет на едином информационном поле проводок и избегать ошибок, возникающих из-за двойного учета информации.
Важными факторами, влияющими на построение управленческого плана счетов предприятия, являются:
· взаимосвязь управленческого, финансового и налогового учета;
· специфика производства (массовое, позаказное и пр.);
· способ ведения оперативного учета.
Как правило, при разработке плана счетов управленческого учета сразу же устанавливаются типовые проводки, отражающие хозяйственные операции по основным объектам управленческого учета. Это существенно облегчает и стандартизирует работу специалистов, занимающихся ведением управленческого учета.
Пример создания управленческого плана счетов
Номер счета в управленческом плане счетов компании состоит из кода ЦФО, уникального номера управленческого счета, используемого при классификации объектов в управленческом учете, и субсчета, соответствующего счету бухгалтерского плана счетов. В табл. 4 (см. Приложение А), представлена выдержка из управленческого плана счетов компании для центра финансовой ответственности «Администрация управляющей компании» (код ЦФО -- 100101).
Рассмотрим структуру номера счета на примере. Счет 100101-111201-51 «Расчетные счета» состоит из шестизначного кода ЦФО (100101), шестизначного номера счета управленческого учета (111201) и субсчета (51). Формирование кодов ЦФО мы уже разбирали, а субсчет 51 -- это номер счета из бухгалтерского плана счетов, соответствующий расчетному счету. Рассмотрим, по каким принципам сформированы шестизначные номера счета управленческого учета.
Первая цифра номера управленческого плана счетов характеризует все объекты учета как активы и пассивы, в данном случае «1» -- активы («2» -- пассивы). Вторая цифра указывает на вид активов: «1» -- текущие активы («2» -- внеоборотные активы). Третья цифра -- вид активов внутри предыдущей группы: «1» -- денежные средства («2» -- краткосрочные финансовые вложения, «3» -- расчеты с дебиторами и т. д.). Четвертая цифра характеризует объекты учета внутри группы «Денежные средства»: «2» -- денежные средства на счетах в банках («1» -- касса). Последние две цифры являются порядковыми номерами для подразделов, входящих в объект учета «Денежные средства на счетах»: «01» -- расчетные счета («02» -- валютные счета, «03» -- переводы в пути).
Каждый счет в управленческом плане счетов характеризуется уровнем детализации (см. табл. 5 в Приложении А). Переход к более высокому уровню детализации осуществляется путем последовательного обобщения информации по более низким уровням. При этом цифры в номере счета, характеризующие более низкие уровни детализации, заменяются на «0». Например, 111201 -- «Расчетные счета» (7 уровень), 111200 -- «Денежные средства на счетах в банках» (6 уровень), 111000 -- «Денежные средства» (5 уровень), 110000 -- «Текущие активы» (4 уровень), 100000 -- «Активы» (3 уровень).
Применение такой методики описания объектов учета позволяет создать систему вложенных объектов учета с высокой степенью детализации.
Каждый счет управленческого учета должен описывать объект учета как можно более подробно. Это связано с тем, что в разных службах одними и теми же терминами могут называть разные показатели и на выяснение истины тратится время. Именно поэтому целесообразно создавать некий глоссарий терминов, используемых в управленческом учете, и утверждать его вместе с рабочим планом счетов, чтобы подчиненные понимали, например, что подразумевается под термином «Кредиторская задолженность».
Различие решаемых задач во всех функциях управления обусловливает необходимость разделения двух видов учета: финансового и управленческого.
Задача управленческой бухгалтерии - установление норм затрат материалов, энергии, рабочего времени, труда, зарплаты и всех других производственных расходов. Оперативно выявленные отклонения на счетах управленческого учета обеспечивает анализ и своевременное решение различных задач.
Задача финансовой бухгалтерии - выявить и отразить в учете реальное состояние средств и их источников, определить финансовые результаты деятельности предприятия.
Учитывая специфику технологического процесса конкретного предприятия, целесообразно нормировать затраты, связанные как с производствам, так и с реализацией продукции. При этом в расчет необходимо брать не только производственную себестоимость, но и все прочие факторы, влияющие на доходность: объемы продаж, коммерческие и административные расходы и др. Результатом должна стать стандартная (нормативная) себестоимость.
Новый План счетов бухгалтерского учета обеспечивает возможность организовать обособленную систему счетов для ведения управленческого учета в рамках единого плана счетов. В результате обеспечивается возможность параллельно использовать две группы счетов управленческого учета.
Первая группа: счета 20 - 29 - для группировки расходов по статьям в разрезе центров затрат, мест возникновения затрат, носителей затрат.
Вторая группа: счета 30 - 36 - для группировки расходов по элементам затрат.
Первая группа счетов определяет ведение управленческого учета, вторая - финансового. Взаимосвязь между ними может осуществляться с помощью специальных счетов-экранов. В частности, это может быть счет 37 «Отражение общих затрат».
Нормативный метод калькулирования не исключает учета фактических затрат, отражение которых будет производиться на вышеназванных счетах. Но при этом возникает потребность в аналитическом учете затрат на производство (по объектам калькулирования или другим признакам локализации) и по нормативной стоимости. Для этого можно использовать специальный счет, например счет 38 «Выпуск продукции (работ, услуг) по нормативной стоимости», для отражения в учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости в течение отчетного периода. На этом счете формируется информация о выпущенной из производства продукции в двух оценках: по дебету - фактическая производственная себестоимость, по кредиту - нормативная (плановая) себестоимость.
На отчетную дату в результате сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 38 «Выпуск продукции (работ, услуг) по нормативной стоимости» выявляется отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой), т.е. экономия или перерасход. Отклонение списывается со счета 38 в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной или сторнировочной записью. Счет 38 закрывается, и сальдо на отчетную дату не имеет.
Возможны два альтернативных варианта учета затрат на производство в финансовой и управленческой бухгалтериях. В первом случае информация о затратах на производство для финансовой и управленческой бухгалтерии формируется в единой системе бухгалтерского учета.
Счета 30 - 36, например, могут использоваться для ведения учета в разрезе элементов затрат, обеспечивая подачу информации для составления бухгалтерской отчетности. В частности, это может реализовываться следующим образом:
счет 30 «Материальные затраты»;
счет 31 «Затраты на оплату труда»;
счет 32 «Отчисления на социальные нужды»;
счет 33 «Амортизация»;
счет 34 - 36 «Прочие затраты».
По окончании месяца при необходимости получения аналитических данных о затратах в разрезе статей затрат кредитуются счета учета элементов затрат со списанием сумм в дебет счета 37 «Отражение общих затрат». Информация о производственных затратах по статьям отражается по дебету счетов 20 - 29 в корреспонденции со счетом 37 «Отражение общих затрат». Счета управленческой бухгалтерии для учета производственных затрат следующие:
счет 20 «Основное производство»;
счет 23 «Вспомогательные производства»;
счет 25 «Общепроизводственные расходы»;
счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
счет 28 «Брак в производстве»;
счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Необходимость перегруппировки затрат, например, с центров затрат на носители затрат, может быть реализована с использованием счета 37 «Отражение общих затрат». При формировании информации по центрам ответственности также производится ее перегруппировка с использованием счета 37 «Отражение общих затрат».
По окончании месяца затраты отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» с последующим списанием в дебет счета 90 «Продажи» по факту отгрузки продукции.
В случае второго альтернативного варианта формирование в учете производственных затрат предусматривает выделение счетов 20 - 29 в самостоятельную локальную систему управленческого учета. Возможность такого выделения может обеспечиваться использованием счета 27 «Распределение общих затрат».
Расходы в финансовом учете в течение отчетного периода формируются на счетах 30 - 36 в разрезе элементов. По окончании периода они закрываются по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи».
В течение месяца для управления и контроля за уровнем затрат формируется информация в разрезе объектов учета (центров затрат, центров ответственности, носителей затрат) по дебету счетов 20 - 29 в корреспонденции со счетом 27 «Распределение общих затрат». Суммы, отражаемые на счетах производственного учета, должны быть равны затратам, учтенным на счетах 30 - 36 финансовой бухгалтерии. По окончании месяца формируется управленческая отчетность о производственных затратах, и отпадает необходимость в дальнейшем использовании и хранении аналитической информации о затратах, что сопровождается бухгалтерской записью по дебету счета 27 в корреспонденции со счетами 20, 23, 25, 26. В этом случае в финансовом учете уже не используется информация о затратах по нормативной стоимости.
В системе внутреннего управления любого предприятия решающим звеном является учет, который обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления. Учет представляет вид деятельности, предметом которой является информация. Учет устанавливает наличие, измеряет и регистрирует результаты хозяйственной деятельности с количественной и качественной стороны.
Цель учета - упорядочение информационных потоков для эффективного использования в управленческих решениях и сохранение информации для архива.
В соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут статистический, оперативный и бухгалтерский учет.
Статистический учет - учет однородных массовых явлений и процессов в рамках всего общества связан с другими видами хозяйственного учета, использует данных оперативного и бухгалтерского учета, имеет свои особые приемы сбора данных (переписи, анкеты, опросы) и способы их обработки (группировка, сводка, исчисление различных показателей: средних, индексов, коэффициентов корреляции и т.п.).
Данные статистического учета используются для экономического анализа прогнозирования на текущий и перспективный периоды в разрезе отдельных организаций, экономического региона и страны. Статистика не ограничивается отражением процессов материального производства. Она охватывает все стороны экономической и общественной жизни, показывает численность и состав населения, рождаемость и смертность людей, материальный и культурный уровень жизни народа; позволяет осуществить переоценку основных фондов, раскрывает инфляционные процессы, явления политической жизни страны и т.д.
Оперативный учет - разновидность учета, связанная с наблюдением за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельности, заключающаяся в сборе и регистрации данных, необходимых для оперативного управления, бухгалтерского и статистического учета. Осуществляется на местах производства работ, выполнения различных хозяйственных функций (отдел, склад), основан на первичных документах (нарядах, табелях, накладных, путевых листах и т. д.), и поэтому его сведения ограничиваются рамками предприятия. При этом используют все виды учетных измерителей, но наиболее часто - натуральные и трудовые.
Данные оперативного учета используются для ежедневного контроля и руководства предприятием (явки на работу, учет реализации и наличия товарных запасов) и могут быть получены по телефону, телетайпу, в устной беседе. Он непостоянен во времени, т. е. надобность в нем возникает по мере необходимости.
Бухгалтерский учет согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета и взаимосвязанного отражения всех хозяйственных операций. Через систему бухгалтерского учета проходят все факты хозяйственной жизни предприятия. Совокупность применения всех трех видов учета, их своевременность, полнота и объективность позволяют коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская непроизводительных затрат. При этом он шире, чем оперативный учет, отражающий только отдельные стороны предпринимательской деятельности, но уже в сравнении со статистическим учетом, изучающим разные стороны экономики, культуры, образования, здравоохранения, науки.
Развитие рыночной экономики и процессы интеграции России в мировую экономику обусловили объективную необходимость выделения в составе бухгалтерского учета финансового, управленческого и налогового учета.
Финансовый учет предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам, финансирующим банкам и т.п. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации в целом.
Под управленческим учетом понимают систему сбора, измерения и обработки информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности предприятия для оценки эффективности этой деятельности с целью планирования, прогнозирования, повышения конкурентоспособности (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.). Основой системы управленческого учета является учет затрат: сбор и группировка затрат, распределение их по объектам учета (единица продукции, центр затрат и т.п.). Управленческий учет предназначен для удовлетворения информационных потребностей внутренних пользователей - управленческого персонала организации и принятия оперативных и прогнозных управленческих. Получаемая информация является конфиденциальной и не подлежит оглашению. Отличительными особенностями управленческого учета являются полезность, своевременность и понятность получаемой информации.
Понятие «налоговый учет» в России введено в XX в. гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (2002г.) - система обобщения данных, осуществляемая при формировании информации (полной и достоверной) для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Данные налогового учета по отношению к данным бухгалтерского учета во многом вторичны.
Виды хозяйственного учета взаимосвязаны и дополняют друг друга, формируемая ими информация имеет различную степень точности и используется в строгом соответствии с назначением и задачами каждого из них.
Концепция управленческого учета
Одна из важнейших задач руководителя любого предприятия - с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходима информация о наличии таких ресурсов. Стандартный бухгалтерский учет такой информации не дает. Поэтому в середине ХХ века развитие рыночной экономики в индустриальноразвитых странах выявило необходимость дополнения бухгалтерского (финансового) учета управленческим учетом. Таким образом, единая система бухгалтерского учета стала включать финансовый и управленческий учет. Выделяют два подхода к пониманию сущности термина «управленческий учет». Первый связан с management accounting, второй - с европейским «контроллинг» (Германия).
В соответствии с первым термином основной задачей любой учетной деятельности является обеспечение управленческого персонала предприятия своевременной и полной информацией для принятия управленческих решений. Это означает, что деятельность по учету неразрывно связана с управлением предприятием в целом и отдельными его частями. Поэтому management accounting может быть переведен как организация учета, исходя из потребностей управления. При таком подходе управленческий учет - не только система сбора и анализа информации об издержках предприятия, но и система бюджетирования, система оценки деятельности подразделений. В целом, это в большей степени управленческие, чем бухгалтерские технологии.
В соответствии со вторым понятием управленческого учета рассматривается как система сбора и интерпретации информации о затратах, издержках и себестоимости продукции, т.е. это расширенная система организации учета для целей контроля за деятельностью предприятия.
В узком смысле под управленческим учетом можно понимать учет и контроль затрат и доходов, связанных с деятельностью предприятия. В российской практике чаще управленческий учет рассматривается в широком смысле (в соответствии с термином management accounting) как система, которая в рамках одной организации обеспечивает управленческий персонал информацией, используемой для планирования, управления и контроля за деятельностью организации. Предметом управленческого учета является производственная деятельность организации в целом и его отдельных структурных подразделений (ЦО).
Объектами управленческого учета являются издержки предприятия и его отдельных структурных подразделений - центров ответственности; результаты хозяйственной деятельности всего предприятия и центров ответственности; внутреннее ценообразование; бюджетирование и внутренняя отчетность.
Различные сочетания экономических, юридических, организационных и технико-технологических факторов определяют разнообразие форм организации управленческого учета.
В практике управленческого учета на Западе два варианта связи управленческой и финансовой бухгалтерии. Эта связь осуществляется при помощи контрольных счетов, какими являются счета расходов и доходов финансовой бухгалтерии. При наличии прямой корреспонденции счетов управленческой бухгалтерии с контрольными счетами имеет место интегрированная (монистическая) подсистема учета на предприятии. Если подсистема управленческого учета автономная, замкнутая, используются парные контрольные счета одного и того же наименования, т.е. отраженные, зеркальные счета, или счета-экраны.
Методы, используемые в управленческом учете, разнообразны:
- · некоторые элементы метода финансового учета (счета, двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение, отчетность);
- · приемы и методы, применяемые в статистике и экономическом анализе (индексный метод, факторный анализ и т.д.);
- · математические методы (корреляция, линейное программирование, метод наименьших квадратов и т.д.).
Цели управленческого учета:
- · оказание информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих решений;
- · контроль, планирование и прогнозирование экономической деятельности предприятия и центров ответственности;
- · обеспечение базы для ценообразования;
- · выбор наиболее эффективных путей развития предприятия.
Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета
Управленческий и финансовый учет образуют единую систему бухгалтерского учета на предприятии. Общепринятые принципы финансового учета действуют и в управленческом учете. В финансовом и управленском учете используется оперативная информация. Предъявляются единые требования в первичной документации, которая является источником информации как для финансового, так и управленческого учета. Данные финансового и управленческого учета используются для принятия решений.
|
Область сравнения |
Финансовый учет |
Управленческий учет |
|
1. Обязательность ведения |
Обязательно. Должны быть при-ложены определенные усилия для сбора данных в требуемой форме и с требуемой точностью как это необходимо по законодательству, независимо от мнения руководства на этот счет |
Всецело зависит от воли руководства: никакие посторонние органы и организации не имеют права указывать, что нужно и не нужно делать. Нет смысла в сборе и обработке ненужной информации |
|
2. Цель ведения учета |
Составление финансовых документов для пользователей вне организации. Когда документы составлены - цель достигнута. |
Управленческий учет - средство обеспечения планирования, управления и контроля в организации (процесс непрерывный). |
|
3. Пользователи информации |
Внешние пользователи: акционеры, кредиторы, государственные налоговые органы и т.д. |
Внутренние пользователи: менеджеры организации, сотрудники, помогающие им в сборе и анализе информации |
|
4. Базисная структура |
Строится на основополагающем балансовом уравнении: Активы = Собственный капитал (капитал учредителей) + Обязательства |
Структура информации зависит от запросов пользователей |
|
5. Основные правила |
Ведется в соответствии с нормами и правилами бухгалтерского учета. У пользователей должна быть уверенность в правильном понимании данных бухгалтерского учета |
Управленческий аппарат может следовать любым внутренним правилам в зависимости от их полезности. |
|
6. Привязка ко времени |
Отражает финансовую историю организации. Проводки делают-ся после совершения операций. «Как это было». |
Кроме исторической информации включаются оценки и планы на будущее. «Как это должно быть». |
|
7. Тип информации |
Финансовые документы - конечный продукт финансового учета - содержит информацию в стоимостном выражении |
Информация в стоимостном и натуральном выражении |
|
8. Степень точности информации |
Высокая степень точности |
Могут использоваться приближения и примерные оценки, ради оперативности |
|
9. Периодичность отчетности |
Полный финансовый отчет - по итогам года и ежеквартально |
Детализированные отчеты в больших организациях - ежемесячно; могут составляться еженедельно, ежедневно, иногда - немедленно. |
|
10. Сроки предоставления отчетности |
Так как необходимо время для аудиторской проверки, для оформления отчетности, то она попадает к пользователям через несколько недель после окончания отчетного периода |
Обычно составляются и предоставляются в течение нескольких дней после окончания отчетного периода; при оперативных отчетах - на следующее утро |
|
11. Объект отчетности |
В финансовых отчетах организация - единое целое; в крупных организациях - выручку и доход отражают по большим сегментам. |
Основное внимание сравнительно небольшим подразделениям, обособленным по отдельным производствам, видам деятельности, центрам ответственности |
|
12. Ответственность за правильность ведения учета |
Налоговые органы могут наложить штрафные санкции за неправильное отражение отчетности |
Так как нет норм и правил, то руководителя могут привлечь к ответственности только за неправильное управленческое решение на основе данных управленческого учета, но не за сами данные управленческого учета |
В зависимости от целей долгосрочного развития организации и стратегии по их достижению, а также информационных потребностей менеджеров различных уровней и направлений, построение системы управленческого учета в различных организациях имеет свои особенности.
Среди ключевых факторов, обуславливающих особенности построения системы управленческого учета в организациях, можно назвать следующие:
- 1) особенности нормативно-правового регулирования деятельности организации;
- 2) характер деятельности (производственная сфера, торговля, выполнение работ, оказание услуг);
- 3) масштаб деятельности (операций);
- 4) организационная структура (отдельное предприятие, консолидированная группа и т.д.);
- 5) внутренние стандарты деятельности (стандарты корпоративного управления, стандарты качества);
- 6) наличие и характеристики систем информационного обеспечения для целей управления (например, программное обеспечение, позволяющее создавать большие базы данных и управлять интегрированной базой данных).
Управленческий план счетов является хранилищем информации. Все операции по внесению плановых или фактические данных находят отображение на управленческом плане счетов. При внесении данных используется принцип двойной записи . Этот принцип помогает соблюдать равенство активов и пассивов баланса компании.
Возможно ведение нескольких управленческих планов счетов одновременно. Потребность в этом может быть вызвана различными типами потребителей управленческой отчетности. Например : для зарубежных инвесторов компании необходима отчетность, построенная согласно международным стандартам GAAP, поэтому логично в качестве хранилища данных иметь управленческий план счетов, соответствующий международным стандартам GAAP. Одновременно с этим руководство компании хочет видеть бизнес в формате, максимально приближенном к национальным стандартам ведения бухгалтерского учета с использованием типового бухгалтерского плана счетов. Для решения задачи учет будет вестись одновременно по двум планам счетов. Система позволяет задать настройки трансляций, согласно которым данные по одному плану счетов будут формироваться автоматически на основании данных по другому плану, то есть исключить двойной ввод.
Открыть план видов характеристик можно следующим образом: Меню: Моделирование >> Финансы >> Управленческие планы счетов:
Открыть план счетов можно либо щелкнув дважды левой кнопкой мыши по нужному плану счетов, либо нажав кнопку Открыть план счетов :
Форма плана счетов состоит из панели инструментов и табличной части. В табличной части перечислены все счета, принадлежащие данному плану счетов, а также их характеристики, описанные ниже. На панели инструментов размещены стандартные кнопки добавления, изменения и удаления элементов плана счетов, отбора и сортировки, обновления списка и т. д., а также специальные кнопки, связанные с механизмом публикации субконто по плану счетов. Этот механизм подразумевает, что в системе хранится две версии плана счетов:
| Редактируемая |
Аналитики актуальной версии - это те субконто, в соответствии с которыми определяется структура таблиц движений по счетам в данный момент работы. То есть, эти аналитики изначально были редактируемыми, а затем подверглись процессу публикации, и на данный момент являются актуальными.
Редактируемая версия - это такая версия аналитик, в которой моделируются все необходимые изменения в составе субконто счетов. Именно в этой версии можно добавлять, изменять и удалять аналитики счета. После осуществления всех необходимых изменений производится публикация субконто. Таким образом, редактируемая версия становится актуальной.
Если затем нужно снова осуществить изменения в составе аналитик, то они производятся опять-таки в редактируемой версии, после чего версия публикуется, обновляя тем самым актуальную. При открытии плана счетов по умолчанию отображаются актуальные субконто счетов. Чтобы не ввести пользователя в заблуждение, в заголовке окна плана счетов указано, какие именно аналитики счетов отображаются в данный момент: актуальные или редактируемые. Изменить версию субконто, отображаемую на плане счетов, а также произвести сам процесс публикации можно с помощью описанных ниже кнопок:
В случае использования распределенной базы данных кнопка публикации аналитик по плану счетов доступна только в главной базе, так как изменение аналитик планов счетов и их последующая публикация возможны лишь в главной базе. В подчиненную базу попадают только актуальные значения аналитик при обмене данными между главной базой и филиалом.
В табличной части формы Актуальные аналитики отражены следующие характеристики счетов:
| Код - указывается код счета. |
Открыть форму счета можно либо дважды щелкнув по нужному счету левой кнопкой мыши, либо нажав кнопку Изменить текущий элемент :
| Код - указывается код счета. |
| Наименование - указывается название счета. |
Важно отметить, что счета могут быть оборотными (на которых учитываются только обороты). Это имеет смысл для счетов, по которым находят отображения доходы и расходы компании. Счет (или определенное субконто счета) будет оборотным, если в столбце Только обороты табличной части вкладки Актуальные напротив необходимого субконто (или всех субконто счета) будет отображаться галочка.
Разработка управленческого плана счетов – чрезвычайно важная работа для всей системы бюджетирования, т.к. он является фундаментом для учетной политики, и одновременно регистром хранения данных. То, с какой детализацией и в какой группировке будут выделены отдельные счета, определит возможность получения данных в управленческих отчетах.
Перед составлением/переработкой управленческого плана счетов имеет смысл определить общий перечень интересующих управленческих отчетов и уровень детализации в них. Состав и детализация управленческого плана счетов должны быть в гармонии с этими характеристиками управленческой отчетности.
1. Определите основной принцип построения управленческого плана счетов.
Составьте список счетов с указанием их типа и принадлежности. В зависимости от целей постановки и автоматизации бюджетирования, традиций финансового учета на конкретном предприятии, требований собственников предприятия следует выбрать управленческий план счетов. Им может быть национальный план счетов с определенными доработками и обобщениями или план счетов западного формата (GAAP или IAS). Наконец, возможно разработать собственный управленческий план счетов.
Необходимо заметить, что план счетов – это лишь средство для хранения данных, поэтому вне зависимости от выбора формата, он должен отвечать особенностям хозяйственной деятельности конкретного предприятия и требованиям к управленческой отчетности.
Если вам все равно, какой использовать план счетов для управленческого учета, для начала возьмите типовой бухгалтерский, и при необходимости его обобщите, объединив редко встречающиеся в Вашей практике счета. Затем можно, наоборот, выделить в отдельные счета интересующие показатели.
С теоретической точки зрения начинать бюджетирование можно с введения одного счета (например, наличные деньги), строить и проверять отчетность можно после введения двух счетов (например, наличные деньги и деньги в банке), а получать основные финансовые отчеты после введения четырех счетов: активы, пассивы (иногда еще выделяют отдельно капитал акционеров), доходы и расходы. По сути, вся дальнейшая детализация управленческого плана счетов строится на этом принципе. Например, построение "западной" отчётности происходит в группировке: 1 - Активы, 2 - Обязательства, 3 - Собственные источники, 4 - Доходы, 5,6 - Расходы, 8,9 - Прочие прибыли и убытки.
Если задача состоит в разработке плана счетов для холдинга (концерна), то его структура зависит от степени централизации управления:
Для каждого счета можно ввести отдельные субсчета для повышения детальности учета, но не стремитесь создать большое количество субсчетов, т.к. обычно их можно заменить введением одного из субконто или классификатора по главному счету. Кроме того, чем детальней будет управленческий план счетов, тем больше требований он предъявляет к квалификации персонала по вводу или проверке данных и тем больше времени затрачивается на эти процессы.
Учтите следующие моменты:
2. Определите для каждого счета аналитики (субконто), в разрезе которых будут осуществляться операции.
Все операции по каждому счету можно учитывать в нескольких разрезах или субконто (совокупность однотипных объектов аналитического учета) для более детального планирования и учета (иначе говоря, для аналитического учета).
Поэтому для каждого счета нужно составить свой список видов субконто с учетом того, что каждый счет уже имеет аналитику ЦФО. Она не отображается в списке субконто счета, а реализуется как сквозная аналитика, т.е. является измерением всего управленческого плана счетов. Такое техническое решение необходимо для возможности самостоятельного составления любой управленческой отчетности не только по холдингу (предприятию) в целом, но и по каждому отдельному ЦФО.
Располагайте однотипные аналитики в плане счетов на одних и тех же субконто по порядку для всех счетов, где они используются. К примеру, если на многих счетах будет аналитика по контрагентам, удобнее её сделать везде на одном и том же по порядку субконто.
Для счетов взаиморасчетов требуется дополнительно указать субконто ЦФО расчетов, которое ссылается на справочник ЦФО.
Не стремитесь с самого начала ввести большое количество аналитик, т.к. это неоправданно усложнит процедуру планирования и учета.